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从三个方面阐述票据转贴现的核算手续!

2020-12-30 10:51银行承兑汇票 人已围观

摘要在前文中,小编为大家介绍了什么是票据转贴现,今日将为大家重点阐述票据转贴现的核算手续,以下将从三个方面分别进行阐述,感兴趣的朋友不妨耐心阅读吧! 一、票据转贴现的会...

    在前文中,小编为大家介绍了什么是票据转贴现,今日将为大家重点阐述票据转贴现的核算手续,以下将从三个方面分别进行阐述,感兴趣的朋友不妨耐心阅读吧!

从三个方面阐述票据转贴现的核算手续!
 
一、票据转贴现的会计核算手续
    1.由于我国现行“金融企业会计制度”未单独设立统一的转贴现会计科目,各商业银行对转贴现的会计核算手续并不相同。一般情况下,根据转贴现业务纳入信贷规模管理的规定,应在转贴现行“贴现”科目下增设“转贴现”二级会计子目,该子目借方发生额反映转贴现的增加,贷方发生额反映转贴现的收回和转向他行再次转贴现,余额借方反映。本科目按转贴现中请行进行明细核算。
 
    2.受理行会计部门收到经审批的转贴现凭证(用贴现凭证代替)、及经背书的银行承兑汇票后,进行有关账务处理。转贴现凭证的第一联作转贴现行的转贴现借方传票;第二联作申请行账户(存放中国人民银行款项)的贷方传票;第三联作转贴现利息收人的贷方传票;第四联加盖转讫章交申请行作收账通知书;第五联作转贴现的到期卡片,连同汇票按到期日顺序排列,专夹保管,具体会计分录如下:
 
    借:贴现—转贴现,
    贷:存放中国人民银行款项,
    贷:金融机构往来收人。
 
二、票据转贴现申请行的会计核算手续
    中清行收到受理行交给的转贴现收账通知书后,根据转贴现的方式作不同的会计处理,填制二联特种转账借方凭证和一联制特种转账贷方凭证,以收账通知作存放中国人民银行款项借方特种转账传票附件,转贴现凭证作贷方特种传票附件,并作利碑息支出传票,办理转账。
    卖断方式的会计分录为:
    借:存放中央银行款项,
    借:金融机构往来支出一转贴现利息支出,
    贷:贴现一汇票户。
    回购方式的会计分录为:
    借:存放中央银行款项,
    借:金融机构往来支出一转贴现利息支出,
    贷:卖出回购票据。
 
三、票据转贴现到期的会计核算手续
    1.卖断方式:转贴现银行作为持票人向付款人收取票款,收到款项后具体会计分录如下:
    借:存放中央银行款项(联行往来或辖内往来),
    贷:贴现一转贴现户。
 
    对未收回的,转人其他应收款科目核算并按照票据法的规定向其前手进行追索。
 
    2.回购方式:在汇票到期日前转贴现行应将汇票作背书后及时送达原转贴现申请行,原转贴现申请行在汇票到期日主动将款项划付给转贴现行。
    (1)申请贴现行的会计分录:
    借:卖出回购票据,
    贷:存放中央银行款项(联行往来或辖内往来)。
 
    转贴现申请行收到转贴现行送达的汇票后,按照贴现的手续办理委托收款和核算事宜。
 
    (2)转贴现行(原受理行)收到转贴现申请行划来的款项收账通知后做如下分录:
    借:存放中央银行款项(联行往来或辖内往来),
    贷:贴现-转贴现户。
 

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