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银行承兑汇票创新业务的探讨,涨知识啦!

2021-01-28 10:29银行承兑汇票 人已围观

摘要票据作为流通领域的重要支付手段,承担着汇兑、信用、融通资金等职能。我国票据市场经过近几年来的努力发展,已向着规模化、专业化方向发展,促使更多的企业使用和接受票据作...

    票据作为流通领域的重要支付手段,承担着汇兑、信用、融通资金等职能。我国票据市场经过近几年来的努力发展,已向着规模化、专业化方向发展,促使更多的企业使用和接受票据作为支付、结算手段,使用承兑汇票的数量越来越大,从而增加了企业的融资渠道,降低了企业的财务成本,解决了企业短期资金供应渠道狭窄的问题。包钢(集团)公司作为全国大型联合钢铁企业,每月都有大量的票据结算业务,主要用于全公司的正常原材料的采购、支付生产用动力费,基建技改支出、上交财政税收、对集团成员单位贴现实现集团内部资金融通等。下面拟简介包钢与银行承兑汇票三项创新业务。

银行承兑汇票创新业务的探讨,涨知识啦!
 
一、开发银行承兑汇票创新业务的宗旨
    银行承兑汇票是由银行承兑的商业汇票,因其有,银行信用作保证,已成为商品交易结算的主导工具。对企业来说以银行承兑汇票作为主要的结算手段能极大地降低融资成本,加速资金周转。对银行来说,作为承兑银行给企业签发承兑汇票,其看中的并非千分之五的手续费收人,而是因此带来的后续业务产生的综合收益。比如保证金存款的增加,票据贴现量的放大。另外通过与签票企业的合作,又能和该企业上下游客户群建立广泛的联系,从而扩大银行的影响,发现潜在的优质客户,进一步扩大业务范围。银行和企业均追求利润最大化,企业在运用银行承兑汇票这一融资工具结算时,要千方百计进一步压低融资成本,银行在竞争激烈的条件下,就要以创新业务来吸引企业扩大业务,并保证这一业务的最终收益。
 
二、银行承兑汇票创新业务
    1.“背时背’签发银行承兑汇票所谓“背对背”就是企业以销售收人获取的银行承兑汇票为质押,向银行申请签发新的银行承兑汇票,且作为质押的承兑汇票到期时一并委托质押行代为收款。即“背书”(委托银行收款)对应“背书’(银行签发新承兑汇票)。举例来说:企业向某银行申请签发1亿元
银行承兑汇票,即以销售收人收到的距到期日三个月的银行承兑汇票1亿元作为质押(之所以用3个月期的银行承兑汇票,原因是银行定期存款的最短期限为3个月,企业一般不对外支付3个月以内的银行承兑汇票),银行在验明此票的真伪后,为企业开出1亿元银行承兑汇票。企业在收到1亿元承兑汇票后,账务处理如下:
    借:物资采购等100000000
    贷:应付票据100000000
    质押的1亿元票据企业和银行均在备查簿登记。当3个月后此1亿元承兑汇票到期收回后.企业账务处理如下:
    借:银行存款—承兑汇票保证金100000000
    贷:应收票据100000000
    银行账务处理:
    借:联行往来100000000
    贷:企业存款—承兑保证金—企业100000000
 
    2.“贴转存”签发银行承兑汇票和“背对背”不同的是,这一业务需企业首先用销售收人收到的银行承兑汇票向银行申请贴现,然后以贴现所得为保证金,再申请签发银行承兑汇票。其中贴现率为6个月定期存款年利率1.89%,保证金人账后即转为6个月定期存款,年利率1.89%。仍以企业申请自签1亿元银行承兑汇票为例,申请贴现的承兑汇票到期日为3个月。
 
在收到贴现收人并转做签发银行承兑汇票保证金时账务处理:
    借:银行存款—承兑汇票保证金100000000;
    财务费用472500;
    贷:应收票据100000000;
    银行存款472500。
    银行账务处理:
    借:银行承兑汇票贴现100000000;
    企业存款—企业472500;
    贷:企业存款—承兑保证金—企业100000000;
    贴现收入472500。
 
    企业收到申请自签的银行承兑汇票时企业和银行的处理同“背对背”业务相同。
 
    3.“票据包买断”签发银行承兑汇票这一业务和前述两项业务最大的不同之处就是企业用以申请自签的自有银行承兑汇票的所有权发生了改变:前两项业务仅仅是将承兑汇票质押给银行,“票据包买断,则是银行通过支付对价直接买断企业手中的承兑汇票。“票据包买断”的法律依据主要来自《票据法》第十条的规定:票据的签发、取得和转让,应当遵循诚信原则,具有真实的交易关系和债权债务关系。票据的取得,必须给付对价,即应当给付票据双方当事人认可的相对的代价。业务操作程序是银行买断企业自有的到期日3个月以内的承兑汇票,支付的对价为企业申请自签的到期日6个月的等额承兑汇票,另外再支付企业一部分现金.这部分现金的计算以买断承兑汇票票面金额为积数,以3个月定期存款利率上浮10%为利率,作为企业损失3个月银行定期存款利息的补偿。
 
仍以企业申请自签1亿元银行承兑汇票为例,卖出承兑汇票时的账务处理:
    借:物资采购等100000000;
    贷:应付票据100000000;
    借:应付票据100000000;
    贷:应收票据100000000。
 
银行账务处理:
    借:银行承兑汇票贴现100000000;
    贷:企业存款—承兑保证金—企业100000000。
 
    从以上分析的包钢与银行合作开发的几个银行承兑汇票创新业务中可以看出,只要认真研究,真正把握当前金融政策、金融市场的特点,不管是企业也好,银行也好,均会从竞争中找到一条适合双方密切合作的道路,从而实现双赢。
 

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